Имам постоянен адрес в България, но живея и работя в чужбина. Местно лице ли съм?

Не непременно. Според чл. 4, ал. 5 ЗДДФЛ лице с постоянен адрес в България не е местно лице, ако центърът на жизнените му интереси е извън страната. Кое е положението във вашия случай, зависи от фактите — семейство, жилище, работа. При съмнение се обърнете към НАП.

Давам апартамента си в България под наем. Трябва ли да подавам годишна декларация?

Ако не сте местно лице — обикновено не. Плащате окончателен данък 10 % върху наема до края на месеца след тримесечието и подавате декларация по чл. 55. Местните лица на ЕС/ЕИП могат да изберат преизчисляване с годишна декларация.

Къде да намеря спогодбата с моята държава?

В списъка на НАП (раздел „Международни дейности“ → „СИДДО“). Там са държавите по азбучен ред, датите на подписване и влизане в сила и текстовете.

Колко струва удостоверението за местно лице?

На страницата на НАП такса не е посочена. Срокът е 7 дни, ако подадете искането в компетентната дирекция, и 14 дни — ако го подадете в друга.

Плащам ли данък и в двете държави?

Спогодбата определя коя държава облага дохода и как другата избягва двойното облагане — с данъчен кредит или с освобождаване. Затова е важно да докажете местното си лице с удостоверение.

Данъци и двойно облагане

Къде плащате данък, зависи от това на коя държава сте местно лице за данъчни цели, а не от гражданството. Местното лице на България се облага тук за доходите си от целия свят. Ако не сте местно лице, България облага само доходите ви от източник в страната — например наем или продажба на имот тук. Когато две държави искат да облагат един и същ доход, решава спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между тях.

данък: 10 %; плоска ставка
пребиваване: 183 дни; през всеки 12 месеца
спогодби: 70; обхващат 71 държави
удостоверение: 7 дни; за местно лице от НАП

Кога сте местно лице на България

Според чл. 4 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) местно лице, без оглед на гражданството, е лице, което:

има постоянен адрес в България;
пребивава в България повече от 183 дни през всеки 12-месечен период;
е изпратено в чужбина от българската държава или от българско предприятие (и членовете на семейството му);
има център на жизнените интереси в България — семейство, собственост, място на работа или дейност, място, от което управлява собствеността си.

Важно уточнение има в чл. 4, ал. 5: лице с постоянен адрес в България не е местно лице, ако центърът на жизнените му интереси не е в страната. При броенето на 183-те дни денят на влизане и денят на излизане се броят отделно, а престоят само за обучение или лечение не се брои.

Ако сте местно лице на България

Декларирате в България всички доходи, включително от чужбина, с годишна данъчна декларация до 30 април на следващата година. Данъкът върху общата годишна данъчна основа е 10 % (чл. 48 ЗДДФЛ). Данъкът, платен в чужбина, се признава по реда на спогодбата: или като данъчен кредит, или чрез „освобождаване с прогресия“. Към декларацията прилагате доказателства за платения в чужбина данък; при освобождаване с прогресия това не е задължително (чл. 50, ал. 5 и 6).

Ако не сте местно лице: доходи от България

Чуждестранното лице плаща в България данък само за доходи от източник в страната. За повечето такива доходи — наем, лихви, продажба на имот, авторски възнаграждения — се дължи окончателен данък 10 % (чл. 37 и чл. 46 ЗДДФЛ). Годишна декларация за тях обикновено не се подава.

	Местно лице	Чуждестранно лице
Какво се облага	доходи от целия свят	само доходи от източник в България
Наем от имот в България	10 % върху наема, намален с 10 % разходи	10 % окончателен данък върху целия наем
Продажба на имот	освобождаване по чл. 13 или 10 % върху печалбата	10 % върху печалбата; освобождаванията важат за местни лица на ЕС/ЕИП
Как се декларира	годишна декларация до 30 април	декларация по чл. 55 до края на месеца след тримесечието

Ставка 10 % по чл. 46 и чл. 48 ЗДДФЛ. Когато наемателят е фирма, тя удържа и внася данъка вместо вас.

Наем от имот в България

Ако наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице, то удържа 10 % и ги внася в НАП. Ако наемателят е физическо лице, вие сами внасяте данъка до края на месеца след тримесечието, в което сте получили наема, и подавате декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ (чл. 65, ал. 1 и чл. 67, ал. 1).

Ако сте местно лице на държава от ЕС или ЕИП, можете да изберете данъкът да се преизчисли така, както би бил изчислен за местно лице — с годишна декларация по чл. 50 (чл. 37а). Тогава се включват всички облагаеми с окончателен данък доходи за годината, а надвнесеният данък се връща до размера, който не можете да приспаднете в държавата си.

Спогодби за избягване на двойното данъчно облагане

България има 70 действащи спогодби, които обхващат 71 държави (спогодбата с бивша Югославия се прилага за Сърбия и Черна гора). Пълният списък с датите на подписване и влизане в сила е на сайта на НАП, а политиката по спогодбите — на сайта на Министерството на финансите. Кой метод се прилага — данъчен кредит или освобождаване с прогресия — пише в текста на конкретната спогодба.

Спогодбата не се прилага автоматично. Чуждестранното лице доказва, че има право на облекчение, по реда на чл. 135–142 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК): че е местно лице на другата държава, че е притежател на дохода и че няма в България място на стопанска дейност, с което доходът е свързан.

Ако живеете в чужбина и имате доход от България

Вземете удостоверение за местно лице
Издава го данъчната администрация на държавата, в която живеете, за съответната година.
Подгответе декларация
Че сте притежател на дохода и че той не е свързан с място на стопанска дейност в България. Прилагат се и договорът и документите за размера на дохода.
До 255 645,94 € годишно от един платец
Документите се представят само на платеца — той прилага облекчението и до 31 март на следващата година декларира изплатеното в НАП (опростен ред).
Над този праг
Подава се искане до НАП — в териториалната дирекция по регистрацията на платеца или в ТД София. При проверка НАП се произнася до 60 дни.
Ако данъкът вече е удържан
Подайте искане за възстановяване със същите доказателства. НАП издава акт до 30 дни от постъпване на искането, ако не възложи проверка.

Удостоверение за местно лице на България

Ако сте местно лице на България и чужда данъчна администрация иска доказателство за това, НАП издава удостоверение за местно лице — по смисъла на ЗДДФЛ или на конкретна спогодба, за текуща или приключила година. Искането (образец Окд-273) се подава онлайн с квалифициран електронен подпис или ПИК, по пощата, по имейл или в офис на НАП. За всяка държава и за всеки период над една година се подава отделно искане. Ако чуждата администрация има свой формуляр, прилагате го с превод от заклет преводач.